企业如何完成符合CBAM要求的监控计划（Monitoring Plan）

随着2025年CBAM过渡期的结束，及一系列CBAM（碳关税）最终立法文件在欧盟官方公报的发布，CBAM（碳关税）进入正式实施期。

对于涉及CBAM产品HS CODE的中国制造企业而言，尤其是涉及钢铁和铝原材料及其制品的广大企业，在企业进行CBAM合规能力建设的过程中，并非像过渡期那样简单收集一下数据，填写一下核算表格就可以完成CBAM核查。CBAM合规能力建设，要求企业应按照CBAM法规及其方法论的要求建立起并运行一整套的有效的MRV体系，在产品生产过程中进行管理监控(Monitoring)、核算和报告(Reporting)，以有效应对机构的合规核查(Verification)。这其中一个重要的前提就是企业要预先按照CBAM法规的要求建立起符合企业产品生产工艺流程的碳排放监控计划（Monitoring Plan）。

监控计划可以理解为一个企业内部按照CBAM法规及其方法论要求建立的一个纲领性文件，该文件和其它必要的程序文件一起构成企业实施各项数据监控、收集、检查、整理、处理、管理、核算及报告的基础，是企业确保CBAM合规与2027年开始申请CBAM机构核查的前提和基础。监控计划应涵盖的基本要素内容，可参见《2025/2547 COMMISSION IMPLEMENTING REGULATION (EU) 2025/2547 of 10 December 2025 laying down rules for the application of Regulation (EU) 2023/956 of the European Parliament and the Council as regards the methods for the calculation of emissions embedded in goods》附录2条款A.5:
1. 监测计划的日期和版本号；
2. 设施及所实施生产过程的描述；
3. 按CN编码和功能单位列出的设施生产的所有相关商品清单，以及适用的熟料含量和氮含量具体组成，包括根据第4条未涵盖单独生产过程的前驱物；
4. 设施实施的所有CBAM生产过程和路线清单，以及按生产过程列出的交付商品清单；
5. 如适用，按生产过程列出的非CBAM商品生产清单及生产数量；
6. 用于确定所生产所有相关商品的免费配额调整的相关CBAM基准清单；
7. 各生产过程的数据监测方法，包括：
• (a) 所采用的基于计算的方法的详细描述，包括输入数据清单和计算公式；
• (b) 所用测量系统的描述，以及用于监测各源流的测量仪器的准确位置；
8. 各源流计算因子确定方法和采样计划（如适用）；
9. 各生产过程的源流和排放源清单及其描述；
10. 采用基于计算的标准方法或物料平衡方法的源流清单，包括B.3.4点规定的各相关参数确定的详细描述；
11. 采用基于测量方法的排放源清单，包括B.6点规定的所有相关要素的描述；
12. 原铝生产全氟化碳监测的监测方法描述；（铝行业适用）
13. 设施的适当流程图和过程描述，包括设施的系统边界和不同生产过程，证明设施排放既无重复计算也无数据遗漏；
14. 各生产过程使用的前驱物，如在其他设施生产，其供应商的名称和原产国；
15. 是否使用零税率燃料，以及运营方如何证明燃料零税率的适用性；
16. 是否从其他设施进口或向其他设施出口可计量热量，识别这些设施，并详细描述确定各生产过程热流排放归属的方法；
17. 对于间接排放，设施内部是否发电；如是，电力是否：
• (a) 热电联产；
• (b) 单独发电；
• (c) 化石能源或可再生能源发电；
• (d) 从生产过程系统边界出口；
18. 如基于实际排放确定间接排放，需提供D.4.3点规定的证据要素相关部分所需信息；
19. 如基于实际排放确定进口到欧盟关境电力的隐含排放，需提供D.2.4点规定的证据要素所需信息，包括运营方无法直接获得该信息时，运营方计划如何接收该信息；
20. 是否产生和使用废气，或从其他设施进口或向其他设施出口废气，并识别这些设施；
21. 如适用CO₂捕获、储存和/或使用（依据B.8.2点），接收设施或运输基础设施或实体的负责人身份和联系数据，以及依据B.8.3点的监测方法；
22. 确保数据质量的控制系统，应包括（如适用）：
• (a) 相关测量设备的质量保证，确保所有相关测量设备定期s校准、调整和检查，包括使用前检查，并与可溯源至国际测量标准（如有）的测量标准核对，且与测量设备的重要性相称；
• (b) 风险评估，识别从原始数据到最终数据的数据流中错误来源的风险；
• (c) 信息技术系统的质量保证，确保相关系统的设计、文件记录、测试、实施、控制和维护方式能够根据风险评估中识别的风险，确保处理可靠、准确和及时的数据；
• (d) 数据流活动和控制活动中的职责分离，以及必要能力的管理；
• (e) 数据的内部审核和验证；
• (f) 纠正和纠正措施；
• (g) 外包过程的控制；
• (h) 记录和文件保存，包括文件版本管理。

以上监控计划不是企业写完就锁进抽屉应付审核的程序性文件。按照我们此前的分析，企业应按照书面的监控计划去真正运行相关程序，需要有专项人员进行各项数据源的监控、收集、处理、管理活动，及最终的核算与报告，以保证年度各项与碳排放排放相关数据链完整并具有可追溯性。只有日常运行留痕，证据链清晰、完整，2027年和后续的CBAM核查时才能及时证明CBAM数据的合规性、符合性与准确性。

此外，监控计划需要覆盖前体材料供应商(钢企铝企的核查数据和报告)，如果无法提供上游原材料端企业经机构核查后的"真实值"，作为下游企业只能被迫使用默认值，实际值路线的优势将大打折扣同时增加额外的碳关税成本。

建议原材料企业提前为2027年启动的CBAM正式核查做好充分准备，并争取在2027年第一季度完成CBAM核查，为下游机加工单位预留充足的核查准备周期，同时可以让下游采购单位合理使用真实排放值和数据，避免因使用默认值而产生额外关税成本。如需了解或获取CBAM预核查服务，欢迎与SGS联系。

关于SGS
SGS是国际公认的测试、检验和认证机构。我们的100,000多名专业员工分布在115 个国家及地区的2,500多个分支机构和实验室，构建起全球化服务网络。凭借超过145 年的卓越经验和瑞士公司特有的精准度，我们帮助企业达到质量、合规与可持续发展的最高标准。